Selbstständigkeit wird von den Sozialversicherungsbehörden nicht pauschal akzeptiert. Es kann sein, dass gewisse Einkommen als Lohn aus einem Arbeitsverhältnis zu verstehen sind und andere Einkommen als Ertrag aus einem Auftragsverhältnis. Verträge mit Auftraggeber:innen sind hierbei nicht massgebend, beurteilt werden die tatsächlichen Verhältnisse.

Das heisst, dass bei jedem Auftragsverhältnis zu prüfen ist, ob tatsächlich eine Selbstständigkeit oder bloss eine Scheinselbstständigkeit vorliegt. Um eine Scheinselbstständigkeit handelt es sich dann, wenn sich eine Auftraggeber:in vor den Sozialversicherungsabgaben zu drücken versucht und eine Person bei einem offensichtlichen Anstellungsverhältnis als selbstständigerwerbend behandelt.

Mischformen von Anstellungsverhältnissen und selbstständiger Tätigkeit bei der Ausübung von mehreren Jobs und Tätigkeiten sind normal und akzeptiert. Besonders im Kulturbereich ist es üblich, dass eine Person sowohl selbstständigerwerbend als auch angestellt (unselbstständigerwerbstätig) ist.

In der Schweiz müssen auf Einkommen, die durch Arbeitsleistung erzielt werden – so genanntes Erwerbseinkommen – die Sozialversicherungsabgaben bezahlt werden. Bei Angestellten auf den Lohn, bei Selbstständigen auf den Ertrag, den sie erwirtschaften.

Die Sozialversicherungsbehörden haben den gesetzlichen Auftrag, dafür zu sorgen, dass sowohl auf Lohneinkommen als auch auf Erträge von Selbstständigerwerbenden die Sozialversicherungsbeiträge erhoben werden. Damit stellen sie zum einen sicher, dass die betreffenden Personen in den Sozialversicherungen geschützt sind und zum anderen, dass die Sozialversicherungen finanziert werden.

Es sind viele Gerichtsfälle dokumentiert, in denen Arbeitgebende versuchten, die Beitragszahlungen an die Sozialversicherungen zu umgehen und ihre Angestellten in eine Scheinselbstständigkeit zu zwingen.

Die Unternehmens-Identifikationsnummer UID ist eine Referenznummer für die Korrespondenz mit den Behörden. Sie bestätigt die behördliche Registrierung des Einzelunternehmens.

Die selbstständigerwerbende Person kann die UID auf Rechnungen und Kostenvoranschlägen angeben, um Auftraggeber:innen zu signalisieren, dass die Tätigkeit bei den Sozialversicherungen angemeldet ist.

Für verheiratete Selbstständigerwerbende hat der Güterstand einen Einfluss auf die finanzielle Haftung des Einzelunternehmens. Der Güterstand entscheidet, ob die Ehepartner:in bei Schulden oder einem Konkurs des Einzelunternehmens finanziell in die Verantwortung genommen wird.

Der Güterstand ist die Form, wie ein Ehepaar sein Vermögen zuordnet – ob es beiden gehört oder ob es getrennt ist. Das Eherecht kennt die drei Güterstände Errungenschaftsbeteiligung, Gütertrennung und Gütergemeinschaft.

Beschreibung der drei Güterstände

Selbstständigerwerbende sind als Einzelunternehmen gesetzlich verpflichtet, mindestens eine einfache Buchhaltung zu führen, welche die Einnahmen und Ausgaben auflistet (so genannte «Milchbüechlirechnung»).

Die Buchführung weist den so genannten finanziellen Erfolg aus. Der Erfolg ergibt sich aus den geschäftlichen Einnahmen, von denen die geschäftlichen Ausgaben abgezogen werden. Ist das Resultat positiv, wird von einem Gewinn gesprochen, ist es negativ, von einem Verlust.

Die Buchführung muss ausserdem Auskunft geben über die Vermögenslage des Einzelunternehmens.

Ab einem Jahresumsatz von CHF 500 000 ist eine kaufmännische Buchführung verlangt, auch genannt Standardbuchhaltung, doppelte Buchhaltung oder Doppik. Zum Jahresumsatz zählen alle geschäftlichen Einnahmen vor Abzug der geschäftlichen Ausgaben.

Für Einzelunternehmen ist der Eintrag ins Handelsregister freiwillig. Zwingend ist er nur für ein nach kaufmännischer Art geführtes Gewerbe, wenn der Jahresumsatz CHF 100 000 übersteigt. Ein kaufmännisches Gewerbe ist der Handel mit Waren und Dienstleistungen. Gehören einer Person mehrere Einzelunternehmen, so ist deren Umsatz zusammenzurechnen.

Eine künstlerische Tätigkeit begründet kein kaufmännisches Gewerbe. Auch der Verkauf eigener künstlerischer Dienstleistungen (Bilder, Performances, Konzerte, Schauspiel, Film, Tanz usw.) gilt nicht als Handel und ist kein kaufmännisches Gewerbe.

Anders verhält es sich, wenn jemand Handel mit künstlerischen Produkten betreibt, also zum Beispiel Kunstbilder einkauft und weiterverkauft mit dem Ziel des finanziellen Gewinns. Dann würde allenfalls ein nach kaufmännischer Art geführtes Gewerbe vorliegen. Es lässt sich dazu jedoch keine pauschale Aussage machen – es ist immer der Einzelfall zu beurteilen.

Die Beiträge für AHV, IV und EO sind gestaffelt und liegen zwischen 5,371 und 10 Prozent des AHV-pflichtigen Reineinkommens (Jahres-Reingewinn), das eine selbstständigerwerbende Person mit ihrem Einzelunternehmen im entsprechenden Kalenderjahr erwirtschaftet hat.

Liegt der Reingewinn aus selbstständiger Erwerbstätigkeit unter CHF 60 500, ist der Beitragssatz für AHV, IV und EO degressiv. Das heisst, je weniger eine Person verdient, desto tiefer ist der Prozentsatz der Abgaben. Damit werden tiefere Einkommen entlastet. Ist der Jahres-Reingewinn CHF 60 500 oder höher, beträgt der Beitragssatz einheitlich 10 Prozent.

Weitere Informationen zur Erhebung und Bezahlung der Sozialversicherungsbeiträge siehe unter AHV.

Selbstständigerwerbende müssen auf die Löhne ihrer Angestellten die Sozialversicherungsbeiträge für die AHV, IV und EO bezahlen. Die Hälfte der Beiträge dürfen vom Lohn der Antestellten abgezogen werden, für die andere Hälfte muss die selbstständigerwerbende Person als Arbeitgeber:in aufkommen.

Der AHV-Freibetrag bis zu einem Jahressalär von CHF 2500 pro Anstellung gilt nicht für den Kulturbereich. Es ist das ganze Salär ab dem ersten Franken zu versichern.

AHV

Sobald eine Person angestellt wird, muss spätestens auf den Tag der Anstellung eine Berufsunfallversicherung BUV abgeschlossen werden. Die Prämien müssen von der selbstständigerwerbenden Person als Arbeitgeberin getragen werden und dürfen nicht vom Lohn abgezogen werden.

Die Versicherung bei einer Berufsunfallversicherung ist obligatorisch vorgeschrieben, und zwar ab der ersten Arbeitsstunde und dem ersten Franken Lohn.

UVG

Ab einer Beschäftigungsdauer von über 8 Stunden pro Woche ist auch die Nicht-Berufsunfallversicherung obligatorisch.

UVG

Die Versicherung in der beruflichen Vorsorge (zweite Säule, Pensionskasse, BVG) ist obligatorisch ab einem bestimmten Jahreslohn. Übersteigt der AHV-pflichtige Jahreslohn einer angestellten Person das BVG-Minimum von CHF 22 680 (Eintrittsschwelle), so ist der Anschluss an eine Pensionskasse zwingend.

Hinweis: Die Höhe des BVG-Minimums ändert mit jeder Anpassung der AHV-Renten.

BVG

Es empfiehlt sich der Abschluss einer Taggeldversicherung TGK, auch genannt Krankentaggeldversicherung KTG, um die Lohnfortzahlung bei Krankheit zu gewährleisten. Ohne Krankentaggeldversicherung muss die selbstständigerwerbende Person bei Krankheit ihrer Angestellten selbst für die gesetzliche Lohnfortzahlung aufkommen.

TGK

Eine einfache Gesellschaft ist eine Personengesellschaft. Als Interessengemeinschaft besitzt sie keine eigene Rechtspersönlichkeit. Jede Gesellschafter:in bleibt für sich selbst verantwortlich, geht aber in Bezug auf die Verantwortung der gemeinsamen Tätigkeiten und Finanzen eine Solidarhaftung mit den anderen Gesellschafter:innen ein.

Die einfache Gesellschaft ist im Obligationenrecht in den Artikeln 530ff geregelt.

Gegründet wird eine einfache Gesellschaft als Verbindung (Zusammenschluss) von zwei oder mehreren Personen zur Erreichung eines gemeinsamen Zwecks mit gemeinsamen Kräften oder Mitteln für eine bestimmte Zeit.

Eine einfache Gesellschaft entsteht auch, wenn zwei oder mehr Personen regelmässig auf ein bestimmtes Ziel hin zusammenarbeiten.

Die Gründung unterliegt keiner Formvorschrift, das heisst, es braucht weder eine notarielle Beglaubigung noch sonstwelche Formalitäten. Eine mündliche Vereinbarung oder entsprechendes gemeinsames Handeln genügt.

Die Gesellschafter:innen haften nach aussen solidarisch und unbeschränkt (!) für die Verbindlichkeiten der gesamten Gesellschaft. Das heisst, wenn sich die einfache Gesellschaft verschuldet, so haften alle Gesellschafter:innen für den Schaden und haben dafür finanziell gemeinsam aufzukommen. Eine Haftungseingrenzung besteht nur dann, wenn eine Gesellschafter:in ausdrücklich im eigenen Namen handelt.

Eine einfache Gesellschaft hat keinen eigenen juristischen Namen. Es dürfen Künstlernamen (Aliasnamen) verwendet werden, doch im offiziellen Behördenverkehr ist die Namensnennung aller Beteiligten verlangt («Kunstberatung – König und Axt»)(«Kunstberatung – Koni König und Ada Axt»).

Es ist keine öffentliche Beurkundung verlangt, ein Handelsregistereintrag ist nicht möglich, da die einfache Gesellschaft keine Rechtsperson ist.

Ein schriftlicher Vertrag unter den Gesellschafter:innen ist nicht verlangt, aber empfohlen.

Einfache Gesellschaften sind gesetzlich verpflichtet, mindestens eine einfache Buchhaltung zu führen, welche die Einnahmen und Ausgaben auflistet (sogenannte «Milchbüechlirechnung»).

Die Buchführung weist den finanziellen Erfolg aus. Der Erfolg ergibt sich aus den geschäftlichen Einnahmen, von denen die geschäftlichen Ausgaben abgezogen werden. Ist das Resultat positiv, wird von einem Gewinn gesprochen, ist es negativ, von einem Verlust.

Die Buchführung muss ausserdem Auskunft geben über die Vermögenslage der einfachen Gesellschaft.

Ab einem Jahresumsatz von CHF 500 000 ist die kaufmännische Buchführung verlangt, auch genannt Standardbuchhaltung, doppelte Buchhaltung oder Doppik. Zum Jahresumsatz zählen alle geschäftlichen Einnahmen vor Abzug der geschäftlichen Ausgaben.

Der Eintrag ins Handelsregister als einfache Gesellschaft ist nicht möglich, auch nicht freiwillig. Personengemeinschaften können aus einer einfachen Gesellschaft jedoch eine Kollektivgesellschaft bilden und diese im Handelsregister eintragen.

Jede Gesellschafter:in ist selbst verantwortlich für die Bezahlung der eigenen Sozialversicherungsabgaben (AHV, IV, EO, FAK). Massgebend zur Berechnung ist der Gewinn aus der einfachen Gesellschaft, der jeder Gesellschafter:in gemäss Buchhaltung aus der einfachen Gesellschaft zusteht und mit dem übrigen Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit zusammengerechnet wird.

Eine einfache Gesellschaft darf Angestellte haben. Die Anstellungsverhältnisse werden den Gesellschafter:innen gemeinsam zugeordnet. Die Gesellschafter:innen haften solidarisch für die Bezahlung der Löhne und für die Entrichtung der Sozialversicherungsabgaben. Für die Anstellungsbedingungen gilt das jeweilige Arbeitsrecht.

Eine einfache Gesellschaft kann in eine Kollektivgesellschaft oder Kommanditgesellschaft umgewandelt werden, die mehr Rechtssicherheit bietet als eine einfache Gesellschaft.

Kollektivgesellschaft

Die einfache Gesellschaft erlischt durch Beendigung der gemeinsamen Tätigkeit, sobald alle ausstehenden Schulden beglichen sind.

Ein Einzelunternehmen ist immer eine Privatperson. Diese trägt das unternehmerische Risiko als natürliche Person allein und haftet für die Verpflichtungen des Unternehmens. Einzelunternehmen ist ein anderes Wort für selbstständige Erwerbstätigkeit.

Personengesellschaften sind ein Zusammenschluss von zwei oder mehr natürlichen Personen. Eine Personengesellschaft ist keine juristische Person, sondern eine Rechtsgemeinschaft, die ein gemeinsames Ziel verfolgt. Für eine Personengesellschaft haften in der Regel alle Beteiligten solidarisch und gemeinsam.

Die Personengesellschaft besitzt keine eigene Rechtspersönlichkeit, darf sich aber einen eigenen Namen geben und im Geschäftsverkehr unter diesem Namen auftreten.

Die einfachste Form, der Personengesellschaft ist

• die einfache Gesellschaft.

Die einfache Gesellschaft kommt im Kultursektor sehr häufig zur Anwendung, manchmal auch ohne dass sich die Beteiligten dessen bewusst sind (sobald sich mindestens zwei natürliche Personen für ein gemeinsames Projekt zusammentun).

Ausserdem gibt es zwei weitere Formen von Personengesellschaften:

• die Kollektivgesellschaft (für kaufmännische Unternehmungen) und
• die Kommanditgesellschaft.

Die Gründung und Führung von Kollektivgesellschaften und Kommanditgesellschaften ist etwas aufwendiger als die Gründung und Führung von einfachen Gesellschaften und verlangt ausserdem den Eintrag ins Handelsregister. Beide Formen kommen eher selten zur Anwendung.

Kapitalgesellschaften sind juristische Personen und damit eigene Körperschaften. Sie verfügen über eigenes Vermögen, das so genannte Kapital. Dieses Kapital garantiert nach aussen die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens.

Für Kapitalgesellschaften haften im Unterschied zu Einzelunternehmen und Personengesellschaften nicht die beteiligten Personen mit ihrem Privatvermögen, sondern es haftet – wie es die Bezeichnung andeutet – das Kapital der Gesellschaft, also das Vermögen der Gesellschaft. Mitglieder von Kapitalgesellschaften können dennoch privat belangt werden, zum Beispiel, wenn die vorgeschriebenen Sozialversicherungsbeiträge nicht bezahlt werden.

Eine Kapitalgesellschaft darf von natürlichen Personen und auch von juristischen Personen gegründet werden. Sie hat einen eigenen Namen und handelt in diesem Namen.

Zu den Kapitalgesellschaften zählen:

• der Verein
• die Genossenschaft
• die Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbH
• die Aktiengesellschaft AG
• die Stiftung.

Es gibt noch weitere, eher seltene Formen von Kapitalgesellschaften, die hier keine Erwähnung finden.