Forme giuridiche di impresa
Cosa è una persona in senso giuridico?
Differenza tra persona fisica e persona giuridica
Una persona può essere una persona fisica in carne e ossa oppure una persona giuridica. Una persona fisica è sempre una persona privata. Una persona giuridica non è una persona privata, ma un costrutto giuridico con un proprio nome, per esempio un’associazione. La persona giuridica nasce con la procedura legale della sua fondazione.
La persona fisica e quella giuridica hanno in comune il loro godimento dei diritti civili. Il godimento dei diritti civili significa avere determinati diritti e obblighi e poter intentare un’azione contro un’altra persona di fronte a un tribunale, o viceversa, essere oggetto di un’azione.
Una persona, indipendentemente se fisica o giuridica, è responsabile per le proprie azioni. Ai sensi della legge risponde per le sue azioni, ma anche per le sue omissioni. Rappresenterebbe per esempio l’omissione di un obbligo non annunciare e pagare i contributi dovuti alle assicurazioni sociali.
Quali forme giuridiche di impresa esistono?
La dottrina giuridica relativa alle aziende, il cosiddetto diritto societario, conosce tre categorie: la ditta individuale, la società di persone e la società di capitali.
- La ditta individuale viene gestita da una persona fisica.
- La società di persone è l’unione di due o più persone fisiche che perseguono un obiettivo comune.
- La società di capitali è una persona giuridica, distaccata dalle persone fisiche.
Nota: nelle scienze economiche la suddivisione delle forme giuridiche non è sempre la stessa, a seconda della dottrina. Le categorie menzionate sono tuttavia utili a fornire un orientamento.
La ditta individuale
Una ditta individuale è sempre una persona privata. Questa si fa carico da sola del rischio imprenditoriale in quanto persona fisica e risponde per gli obblighi dell’impresa. Le ditte individuali sono un altro modo per esprimere l’attività lucrativa indipendente.
La società di persone
La società di persone è l’unione di due o più persone fisiche. Una società di persone non è una persona giuridica, ma una comunità giuridica che persegue uno scopo comune. Per una società di persone di regola sono responsabili tutti gli interessati in modo solidale e comune.
Una società di persone non possiede una propria personalità giuridica, può però darsi un nome e presentarsi con questo nelle transazioni commerciali.
La forma più semplice della società di persone è:
- la società semplice.
La società semplice è molto utilizzata nel settore della cultura, a volte anche senza che le persone interessate ne siano consapevoli (non appena almeno due persone fisiche si uniscono per un progetto comune).
Oltre ad essa esistono altre due forme di società di persone:
- la società in nome collettivo (per imprese commerciali) e
- la società in accomandita.
La fondazione e la gestione di società in nome collettivo e società in accomandita è un po’ più dispendiosa rispetto alla fondazione e alla gestione di una società semplice e richiede inoltre l’iscrizione nel registro di commercio. Entrambe le forme vengono raramente impiegate.
La società di capitali
La società di capitali è una persona giuridica e dunque una propria corporazione. Dispongono di una sua sostanza, il cosiddetto capitale. Questo capitale garantisce la capacità di pagamento dell’impresa verso l’esterno.
A differenza delle ditte individuali e delle società di persone, per le società di capitali non rispondono le persone interessate con la loro sostanza privata, ma risponde, come lo indica la denominazione, il capitale della società, dunque la sostanza della società. Verso i membri di società di capitali possono comunque essere fatte valere pretese privatamente, per esempio se non vengono pagati i contributi prescritti per le assicurazioni sociali.
Una società di capitali può essere fondata sia da persone fisiche che da persone giuridiche; essa ha un proprio nome sotto il quale agisce
Sono considerate società di capitali:
- l’associazione
- la cooperativa
- la società a garanzia limitata (Sagl)
- la società anonima (SA)
- la fondazione
Esistono anche altre forme piuttosto rare di società di capitali che qui non sono menzionate.
Scelta della forma giuridica
Chi vuole fondare un’impresa può scegliere liberamente la forma giuridica. Una volta scelta, questa può inoltre essere modificata in qualunque momento in un’altra forma giuridica. Per esempio una ditta individuale può essere trasformata successivamente in una società a garanzia limitata (Sagl) e una Sagl in una società anonima (SA) ecc. Esistono tuttavia grandi differenze per quanto riguarda i requisiti giuridici. A seconda della forma giuridica cambiano i costi di fondazione, la responsabilità, le imposte, i contributi per le assicurazioni sociali e i costi amministrativi.
Personale e organizzazione d’impresa
Ogni impresa può occupare (impiegare) personale ed è libera di scegliere la sua forma organizzativa, nella misura in cui rispetta le disposizioni di legge.
Quali sono gli obblighi fondamentali delle imprese?
Obbligo di contabilità e conservazione della documentazione per 10 anni
Tutte le imprese hanno in comune gli obblighi di contabilità. Devono tenere un registro delle entrate e delle uscite e conservare i giustificativi per almeno 10 anni.
Indipendenti e associazioni
Per la contabilità, le persone con un’attività indipendente (ditta individuale) e le associazioni, scelgono di regola la contabilità a partita semplice. Si tratta di un semplice conto del reddito.
In questo caso vengono elencate le entrate e le uscite per data, preferibilmente in una lista Excel o in un software previsto a tal fine. Deducendo le uscite dalle entrate, a fine anno si ottiene il risultato. Se il risultato è positivo, si parla di un utile, se invece è negativo, si parla di una perdita.
Obbligo al pagamento dei contributi per le assicurazioni sociali
In Svizzera i contributi per le assicurazioni sociali vengono riscossi sul reddito da attività lucrativa. Per le persone impiegate è il salario lordo, mentre per il ricavato da attività lucrativa indipendente è l’utile conseguito annualmente dalle entrate che rimangono una volta dedotte le spese professionali.
Nel diritto delle assicurazioni sociali si distinguono l’attività lucrativa dipendente e quella indipendente. È determinante il punto di vista prettamente economico, ovvero come qualcuno guadagna il proprio denaro e se sono già stati conteggiati o meno i contributi per le assicurazione sociali.
Persone con un’attività indipendente
Le persone con un’attività indipendente (ditta individuale) devono versare direttamente i propri contributi per le assicurazioni sociali. Devono inoltre pagare la metà dei contributi per le persone che impiegano.
Società semplici
Le socie e i soci di una società semplice eseguono il pagamento dei contributi per le assicurazioni sociali come le persone con un’attività indipendente.
Imprese con impiego di personale
I pagamenti dei contributi per le persone impiegate devono essere effettuati dalla datrice o dal datore di lavoro. I contributi vengono divisi a metà: una metà viene versata dalla datrice o dal datore di lavoro e l’altra metà dalla persona impiegata attraverso deduzioni dal salario.
Nota Le associazioni come devono pagare i contributi per le assicurazioni sociali?
Le associazioni che impiegano personale devono versare i contributi per le assicurazioni sociali sui salari pagati, come tutti i datrici e i datori di lavoro.
Impiego di membri del comitato
Un’associazione può impiegare membri del comitato o altri membri dell’associazione affinché svolgano contro pagamento determinate mansioni per l’associazione stessa, per esempio tenere la contabilità, organizzare iniziative dell’associazione, gestire la presenza online, ecc.
Per determinati ambiti professionali nel settore della cultura non vale tuttavia alcuna franchigia dei contributi e vanno annunciati tutti i salari a partire dal primo franco. I membri del comitato o altri membri dell’associazione sono considerate persone normalmente impiegate, per le quali l’associazione deve pagare i contributi per le assicurazioni sociali.
Per gli stipendi inferiori a CHF 2500 annui a persona non devono essere versati contributi all’AVS, AI e IPG. Si raccomanda tuttavia di annunciare e assicurare presso la cassa di compensazione AVS anche questi redditi cosiddetti “di poco conto”. Per i dettagli vedi particolarità AVS per professioniste e professionisti della cultura”.
Per i salari a partire da CHF 22 680 annui le persone impiegate devono essere obbligatoriamente assicurate anche presso una cassa pensioni (LPP). Anche in questo caso si raccomanda di tutelare le persone impiegate con un reddito inferiore annunciandole a una cassa pensioni (LPP). Per i dettagli vedi previdenza professionale.
Attribuzione di incarichi a persone con un’attività indipendente
Se si tratta di incarichi su base mandataria l’associazione non deve assumere i contributi per le assicurazioni sociali. Questo è per esempio il caso in cui l’associazione attribuisce incarichi a ditte o a persone con un’attività indipendente.
Se gli incarichi vengono attribuiti a una persona con uno statuto professionale da indipendente, è necessario assicurarsi che la persona incaricata di svolgere l’incarico sia effettivamente riconosciuta come ditta individuale dalla cassa di compensazione AVS, cioè che sia effettivamente annunciata come persona che esercita un’attività lucrativa indipendente e che garantisca che paghi lei stessa i contributi per le assicurazioni sociali. A tal fine l’associazione deve richiedere alla persona indipendente una conferma da parte della cassa di compensazione AVS e conservarla nella contabilità come giustificativo.
In assenza di una conferma della cassa di compensazione AVS, i mandatari non sono considerati tali e per quanto riguarda il diritto delle assicurazioni sociali devono essere trattati dall’associazione come impiegati. Questo significa che l’associazione deve occuparsi del pagamento dei contributi per le assicurazioni sociali. Se l’associazione omette il pagamento dei contributi per le assicurazioni sociali, ciò può comportare una procedura legale per lavoro illegale.
Nota Lavoro non retribuito per l’associazione
Se i lavori avvengono senza retribuzione, i contributi per le assicurazioni sociali non sono dovuti.
Nota Gettoni di presenza a persone private
Se l’associazione paga ai membri del comitato o ad altri membri dell’associazione dei gettoni di presenza individuali, deve pagare i rispettivi contributi per le assicurazioni sociali. Per i contributi è in vigore una franchigia di CHF 2500 annui per persona che non è assoggettata. Per determinati ambiti professionali nel settore della cultura non è, tuttavia, applicabile alcuna franchigia per i contributi. In merito si confronti il paragrafo “particolarità AVS per professioniste e professionisti della cultura”.
Se i gettoni di presenza sono versati a persone che sono impiegate presso l’associazione, questi vanno dichiarati come reddito insieme al resto del salario.
Per garantire una tutela migliore, si raccomanda alle associazioni di pagare in ogni caso i contributi per le assicurazioni sociali delle persone impiegate, anche nel caso di compensi di poco conto inferiori a CHF 2500 annui. Da parte loro, le persone impiegate possono richiedere che sui gettoni di presenza vengano obbligatoriamente versati i contributi per le assicurazioni sociali.
Nota Gettoni di presenza a membri del comitato mandatari
Se chi è destinatario di gettoni di presenza è mandatario in conto terzi,per esempio se i membri del comitato sono eletti nel comitato quali rappresentanti di un’altra associazione o di un’altra organizzazione, èpossibile non versare i gettoni di presenza direttamente alle persone destinatarie, ma all’associazione o all’organizzazione in rappresentanza della quale hanno il seggio nel comitato. In questo caso l’associazione non deve conteggiare i contributi per le assicurazioni sociali dei rispettivi gettoni di presenza.
Obbligo al pagamento delle imposte
Le imprese sono assoggettate all’obbligo fiscale.
Persone con un’attività indipendente
Per le persone con un’attività lucrativa indipendente (ditta individuale) il risultato (utile o perdita da attività lucrativa indipendente) viene sommato al reddito lavorativo restante e tassato come reddito complessivo.
la sostanza commerciale viene inoltre sommata con quella privata e tassata di conseguenza.
Società di persone
Le società di persone in quanto tali non sono tassate, poiché non sono persone giuridiche in senso proprio. Per questo i membri di società di persone devono gestire le imposte come le persone con un’attività indipendente: ogni singola persona fisica annuncia il suo reddito e la sostanza, che ha conseguito attraverso la società di persone, nella sua dichiarazione delle imposte personale.
Persone giuridiche
Le persone giuridiche, associazioni, Sagl, SA, ecc., pagano le imposte sul loro utile e sulla loro sostanza (imposte sulle imprese).
Chi è titolare di persone giuridiche è da un lato responsabile affinché la propria azienda paghi le imposte sulle imprese, dall’altro, è tenuto a dichiarare privatamente anche la propria sostanza personale e il reddito che riceve come salario o in un’altra forma dalla sua impresa.
Nota Was muss ich beim Ausfüllen der Steuererklärung beachten?
Mehr dazu im Kapitel Steuererklärung.
Rendiconto dell’imposta sul valore aggiunto (IVA)
L’imposta sul valore aggiunto (IVA) è un’imposta sulla cifra d’affari che viene riscossa quando un’impresa raggiunge una cifra d’affari annua di almeno CHF 100 000. Per cifra d’affari si intendono tutte le entrate prima della deduzione delle uscite.
L’imposta sul valore aggiunto (IVA) deve essere versata sia da ditte individuali che da persone giuridiche quando raggiungono la soglia della cifra d’affari.
Eccezione per professioniste e professionisti della cultura
Non tutte le attività e le prestazioni sottostanno all’imposta sul valore aggiunto. Le attività artistiche e culturali ne sono, ad esempio, escluse.
Esenzione dall’imposta sul valore aggiunto per le associazioni
Le associazioni di pubblica utilità con una cifra d’affari inferiore a CHF 250 000 sono esentate dall’imposta sul valore aggiunto.
Come posso fondare un’impresa?
Riflessioni fondamentali
Chi desidera fondare un’impresa, deve scegliere una forma giuridica. Nella scelta della forma giuridica sono fondamentali i seguenti aspetti.
- A chi dovrà appartenere l’impresa: a una persona singola o a più persone insieme?
- Chi risponderà per l’impresa (questione di responsabilità)?
- Come si intende lavorare: da soli o insieme ad altri?
- Le decisioni andranno prese in modo collettivo con tutte le interessate e gli interessati alla pari oppure sarà soltanto una singola persona o una piccola cerchia di persone ad avere potere decisionale?
- Come verrà finanziata l’azienda?
- Che tipo di rischi finanziari potranno essere assunti?
- L’impresa è orientata a una prospettiva di lungo termine o è piuttosto intesa come progetto a medio o breve termine?
- L’impresa persegue obiettivi puramente ideali o è orientata al guadagno materiale?
- Come viene garantita la sicurezza sociale delle persone interessate?
- Quanto semplice deve essere la gestione amministrativa dell’impresa?
Se al centro vi è una singola persona
Se al centro dell’impresa vi è una singola persona, nel settore della cultura la scelta cade solitamente sulla ditta individuale, ovvero sull’attività lucrativa indipendente. Anche determinate società di capitali come le società a garanzia limitata (Sagl) o le società anonime (SA) possono essere istituite da singole persone. Tuttavia in questi casi i requisiti formali e legali sono nettamente più complessi rispetto a quelli di una ditta individuale.
Nella ditta individuale la persona titolare si assume da sola l’intero rischio economico e deve occuparsi autonomamente della propria tutela assicurazioni sociali. Non è né assicurata obbligatoriamente presso una cassa pensioni (LPP) né beneficia dell’assicurazione contro gli infortuni professionali (LAINF) e non ha neppure accesso alle indennità giornaliere di disoccupazione dell’assicurazione contro la disoccupazione (AD).
Se al centro vi è la collaborazione in quanto collettivo
Se si prevede che il lavoro sarà organizzato in un gruppo o in un collettivo con pari diritti, la scelta potrà cadere su una società semplice, una società in nome collettivo, un’associazione oppure una cooperativa.
L’associazione: forma giuridica apprezzata per la buona sicurezza sociale
Nel settore della cultura è molto apprezzata la forma dell’associazione. A differenza delle società di persone (società semplice, società in nome collettivo) questa offre una migliore protezione per questioni relative alla responsabilità e alle assicurazioni sociali.
L’associazione è interessante sotto il profilo della sicurezza sociale, perché può assumere la funzione di datrice di lavoro e impiegare membri dell’associazione o altre persone. Rispetto all’attività lucrativa indipendente o alla forma delle società di persone, l’associazione offre una tutela superiore nelle assicurazioni sociali in caso di disoccupazione, malattia, infortunio e per la previdenza professionale (LPP, assicurazione contro la disoccupazione, proseguimento del versamento del salario in caso di malattia, assicurazione contro gli infortuni professionali, cassa pensioni).
Per le associazioni - almeno per quelle di piccole dimensioni - i requisiti formali della contabilità non sono molto diversi da quelli per una ditta individuale. Inoltre le associazioni possono essere fondate in modo rapido e semplice.
Esaminare attentamente le esigenze e i requisiti
Nella scelta della forma di impresa si raccomanda dapprima di confrontarsi in modo approfondito con le proprie esigenze e i requisiti.
In questa guida guida vengono illustrate in dettaglio l’attività lucrativa indipendente e la società semplice (spiegazioni dettagliate sull’associazione sono in preparazione).
Per altre forme giuridiche e per i dettagli, si rimanda alle informazioni del Dipartimento federale dell’economia, della formazione e della ricerca che a tal fine gestisce il “Portale PMI per piccole e medie imprese”. Al suo interno sono descritti esattamente anche i vantaggi e gli svantaggi delle singole forme giuridiche nonché i requisiti per la fondazione di un’impresa.
Qui è disponibile una panoramica delle singole forme giuridiche:
Piattaforma informativa “Portale PMI per piccole e medie imprese”
Il “Portale PMI per piccole e medie imprese” fornisce informazioni sulla fondazione, il personale, le finanze e la successione in un linguaggio ben comprensibile. Il portale mette a disposizione consigli pratici con liste di controllo e informa in merito alla situazione legale.
Il portale informa inoltre sui vantaggi e gli svantaggi delle singole forme d’impresa e indica rischi economici e di altro tipo.
Consiglio Per la fondazione di un’impresa consultare un servizio fiduciario specializzato.
Per la fondazione di un’impresa si consiglia di consultare un servizio fiduciario specializzato nel settore della cultura. Le associazioni professionali dispongono dei rispettivi indirizzi.
Per la fondazione di ditte individuali, società semplici e associazioni sono di regola sufficienti due ore di consulenza.
La fondazione di altre forme di impresa quali società in nome collettivo, società in accomandita, società a garanzia limitata (Sagl), società anonima (SA), cooperativa e fondazione sono da prevedere più ore di consulenza.
I costi di consulenza di un servizio fiduciario specializzato si situano tra CHF 120 e CHF 180 l’ora.
Ditta individuale (attività indipendente, azienda individuale)
Una ditta individuale è sempre una persona privata. È indicata per le attività fortemente legate alla persona titolare. Questa si fa carico del rischio imprenditoriale in quanto persona fisica e risponde per gli obblighi dell’impresa. Essa è responsabile del rispetto delle leggi e affinché i contributi per le assicurazioni sociali, le fatture ecc. vengano pagati.
In una ditta individuale, chiamata anche azienda individuale, la persona titolare è l’unico responsabile. Questa decide indipendentemente e ha mano libera entro i limiti di legge. A questa libertà si contrappone la grande responsabilità di rispondere personalmente con l’intera sostanza professionale e privata per tutti gli obblighi commerciali.
Per la fondazione di una ditta individuale non è richiesto un capitale minimo.
Società semplice
Una società semplice è un’unione di due o più persone fisiche. È la forma più semplice di società di persone.
Essa è indicata per la costituzione di comunità di interessi fortemente legate alle persone coinvolte. Viene impiegata soprattutto per progetti di durata limitata.
Verso l’esterno la società semplice si presenta unicamente come comunità di interessi. Una società semplice non è una persona giuridica, ma una comunità giuridica che persegue uno scopo comune. Non possiede una personalità giuridica propria, tuttavia transazioni commerciali può decidere di comparire con un suo proprio nome (pseudonimo), ma non è obbligata a farlo.
Per tutti gli obblighi, le socie e i soci rispondono in maniera solidale e illimitata con la propria sostanza personale privata.
Per la fondazione di una società semplice non è richiesto un capitale minimo.
L’iscrizione nel registro di commercio non è possibile. Se le socie e i soci desiderano comunque iscriversi nel registro di commercio come comunità di persone, devono fondare una società in nome collettivo o in accomandita.
Società in nome collettivo
Una società in nome collettivo è un’unione di almeno due persone fisiche volta a gestire un’impresa di tipo commerciale. Poiché si tratta di una società di persone, non possiede una personalità giuridica propria, ma nelle transazioni commerciali può decidere di comparire con un suo proprio nome.
Per tutti gli obblighi, le socie e i soci rispondono in maniera solidale e illimitata con la loro sostanza personale privata fino a 5 anni dopo lo scioglimento della società.
Per la fondazione di una società in nome collettivo è richiesto un contratto societario tra le persone interessate e l’iscrizione nel registro di commercio.
Società in accomandita
Per la fondazione di una società in accomandita devono unirsi almeno due persone fisiche, che insieme redigono un contratto societario comune e iscrivono la società in accomandita nel registro di commercio.
Poiché la società in accomandita è una società di persone, non possiede una personalità giuridica propria, ma nelle transazioni commerciali può decidere di comparire con un suo proprio nome.
Almeno una delle persone associate, chiamata accomandataria o accomandatario, risponde in modo illimitato con la sostanza privata per gli obblighi dell’impresa. Le altre persone associate sono chiamate accomandanti e rispondono soltanto fino a un certo limite, il cosiddetto capitale accomandato.
Le società in accomandita vengono spesso fondate quando la ditta individuale o la società in nome collettivo necessita di mezzi propri supplementari, senza che la direzione aziendale venga estesa ad altre persone..
Associazione
Un’associazione è una persona giuridica la cui fondazione richiede almeno due persone. L'associazione persegue scopi ideali ed è organizzata secondo principi democratici. All’interno di essa sono i membri ad avere potere decisionale: al fine di attuare le decisioni in modo legalmente valido, è necessario il consenso della maggioranza dei membri.
Per la fondazione di un’associazione è richiesto un capitale minimo.
Per ottenere informazioni sulla fondazione e la gestione di un’associazione si raccomanda di utilizzare, oltre al sito web della Confederazione, anche il servizio di Vitamina B, un ufficio privato specializzato nelle associazioni.
Associazione: informazioni della Confederazione
Vitamina B: informazioni sulla fondazione e la gestione di un’associazione
Cooperativa
Una cooperativa è organizzata democraticamente. In una cooperativa sono gli stessi membri della cooperativa ad avere potere decisionale. Al fine di attuare le decisioni in modo legalmente valido, è necessario il consenso dei membri.
Una cooperativa deve avere come scopo la promozione o l’assicurazione degli interessi economici dei suoi membri attraverso l’auto-aiuto oppure deve essere orientata all’utilità pubblica.
La cooperativa è una persona giuridica la cui fondazione richiede almeno sette persone.
Per la fondazione di una cooperativa è richiesto un capitale minimo.
Società a garanzia limitata (Sagl)
Una società a garanzia limitata (Sagl) è costituita da un piccolo numero di socie e soci che sono proprietari dell’impresa. La sua fondazione richiede almeno due persone fisiche o giuridiche. L’organizzazione della Sagl e a chi spetta il potere decisionale è definito dagli statuti che le socie e i soci redigono di comune accordo.
Per la fondazione di una società a garanzia limitata (Sagl) deve essere versato nell’azienda un capitale iniziale minimo di CHF 20 000.
Società anonima (SA)
Una società anonima (SA) è una forma giuridica indicata per imprese ad alta intensità di capitale. La sua fondazione richiede almeno due persone fisiche o giuridiche. L’organizzazione della SA e a chi spetta il potere decisionale è definito dagli statuti redatti dalla società stessa.
Per la fondazione di una società anonima deve essere versato nell’azienda un capitale iniziale minimo di CHF 100 000.
Fondazione
Con la forma giuridica della fondazione una sostanza viene resa autonoma e destinata al conseguimento di uno scopo ben preciso, per esempio un’eredità viene destinata alla promozione delle forme artistiche indipendenti